3.3 قائمة الدخل

قائمة الدخل هي تقرير مالي يلخص الإيرادات والمصروفات والأرباح والخسائر للشركة خلال فترة زمنية محددة مثل سنة أو ربع سنة. الفكرة الأساسية تقوم على طرح إجمالي المصروفات من إجمالي الإيرادات لمعرفة هل حققت الشركة صافي ربح أو صافي خسارة. فمثلاً لو كانت إيرادات متجر حلويات دانا في العام $20X1$ م تساوي $10,200,000$ ريال سعودي، ومصروفاته وتكاليفه تشمل تكلفة البضاعة المباعة بـ $6,600,000$ ريال ومصروفات تشغيلية بـ $2,100,000$ ريال وغيرها من تكاليف وضرائب، فإننا نطرح هذه المبالغ خطوة بخطوة حتى نصل إلى صافي الربح النهائي للعام وهو $845,000$ ريال سعودي. بعد ذلك يتم حساب ربحية السهم بقسمة صافي الأرباح على عدد الأسهم المستحقة لنعرف نصيب السهم الواحد من الأرباح.

الفكرة الأساسية

قائمة الدخل هي تقرير مالي يلخص الإيرادات والمصروفات والأرباح والخسائر خلال فترة زمنية محددة. الهدف منها هو إجابة سؤال رئيسي: هل حققت الشركة دخلاً وحققت ربحاً أم واجهت خسائر؟ تصدر عادة كل ثلاثة أشهر أو كل عام لتوضيح الأداء المالي للمستثمرين.

الشرح

لكي تقرأ قائمة الدخل أو تعدها، ابدأ من الأعلى بالإيرادات، وهي الأموال التي تدخل للشركة من بيع المنتجات أو الخدمات، مطروحاً منها المردودات للوصول إلى صافي المبيعات. بعد ذلك اطرح تكلفة البضاعة المباعة لتحصل على إجمالي الربح. الخطوة التالية هي طرح المصروفات التشغيلية (البيعية والإدارية والاستهلاك) للوصول إلى صافي إيرادات التشغيل. ثم أضف مصادر الدخل الأخرى مثل أرباح الأسهم المستلمة واطرح تكلفة الاقتراض لتصل إلى الربح قبل الضرائب. بعد خصم نفقات ضريبة الدخل تظهر النتيجة النهائية وهي صافي الربح أو الخسارة. من هذا الصافي، يمكنك حساب ربحية السهم عبر المعادلة:

$$\text{ربحية السهم} = \frac{\text{صافي الأرباح}}{\text{عدد الأسهم المستحقة}}$$

مثال محلول خطوة بخطوة

انظر إلى بيانات متجر حلويات دانا للعام $20X1$ م:

• الخطوة $1$: ابدأ بصافي المبيعات ومقداره $10,200,000$ ريال سعودي (بعد طرح المردودات من إجمالي المبيعات).
• الخطوة $2$: احسب تكلفة البضاعة المباعة ومقدارها $6,600,000$ ريال سعودي.
• الخطوة $3$: احسب إجمالي الربح بطرح التكلفة من صافي المبيعات لينتج $3,600,000$ ريال سعودي.
• الخطوة $4$: تطرح المصروفات البيعية والإدارية والاستهلاك ومقدارها $2,100,000$ ريال لتصل إلى صافي إيرادات التشغيل بـ $1,500,000$ ريال، ثم تضاف عوائد الاستثمار وتطرح تكلفة الاقتراض لتصل إلى الربح قبل الضرائب.
• الخطوة $5$: تطرح نفقات ضريبة الدخل البالغة $380,000$ ريال من الأرباح قبل الضرائب ليصبح صافي الربح النهائي $845,000$ ريال سعودي. لحساب ربحية السهم لعدد أسهم $430,000$ سهم، تقسم صافي الأرباح على عدد الأسهم كالتالي:

$$\text{ربحية السهم} = \frac{845,000}{430,000} = 1.97 \text{ ر.س}$$

أخطاء شائعة

• الخلط بين إجمالي الربح وصافي الربح؛ فإجمالي الربح ينتج فقط من طرح تكلفة البضاعة المباعة من المبيعات، بينما صافي الربح هو الرقم النهائي بعد خصم جميع المصروفات والضرائب.
• الاعتماد على قسمة ربحية السهم على عدد الأسهم في نهاية العام ببساطة دون استخدام المتوسط المرجح للأسهم المستحقة على مدار العام إذا تغيرت الأسهم.

سؤالان للتدريب مع الإجابة

• السؤال الأول: إذا كانت إيرادات شركة ما $5,000,000$ ريال، وتكلفة البضاعة المباعة $3,000,000$ ريال، فما هو إجمالي الربح؟
• الإجابة: $5,000,000 - 3,000,000 = 2,000,000$ ريال سعودي.
• السؤال الثاني: شركة حققت صافي ربح قدره $1,000,000$ ريال سعودي، وكان عدد الأسهم المستحقة لديها $500,000$ سهم، فكم تبلغ ربحية السهم؟
• الإجابة: $\frac{1,000,000}{500,000} = 2$ ريال سعودي لكل سهم.