2.3 الميزانية العمومية

الميزانية العمومية هي القائمة المالية التي تعرض المركز المالي للشركة في لحظة زمنية معينة، مبينة ما تمتلكه وما تدينه وما يملكه المساهمون. تقوم الفكرة الأساسية على معادلة الميزانية: الأصول تساوي الالتزامات مضافاً إليها حقوق المساهمين. تنقسم الأصول إلى متداولة يتحول نقدها خلال سنة مثل النقد والمخزون، وطويلة الأجل تمتد لأكثر من سنة كالآلات والمصانع. أما الالتزامات فتنقسم إلى متداولة تسدد خلال سنة وطويلة الأجل تمتد لأبعد من ذلك، بينما تمثل حقوق المساهمين صافي قيمة الشركة بعد سداد الديون، وتشمل رأس المال والأرباح المبقاة. على سبيل المثال، إذا كانت أصول الشركة تساوي عشرة ملايين ريال، والتزاماتها ستة ملايين، فإن حقوق المساهمين تكون أربعة ملايين ريال.

الفكرة الأساسية

تعد الميزانية العمومية القائمة المالية التي تقيس الوضع المالي للشركة في لحظة زمنية محددة. ترتكز على فكرة محورية واحدة تعبر عن توازن الأطراف المالية للشركة، وتتمثل في المعادلة الأساسية: إجمالي الأصول يساوي إجمالي الالتزامات مضافاً إليه إجمالي حقوق المساهمين.

الشرح

تتكون الميزانية العمومية من ثلاثة عناصر رئيسية: الأصول، والالتزامات، وحقوق المساهمين.

الأصول تشمل كل ما تمتلكه الشركة وله قيمة قابلة للقياس الكمي، وتنقسم إلى قسمين رئيسيين: ١. الأصول المتداولة: وهي الأصول التي يتوقع استخدامها أو تحويلها إلى نقد خلال فترة زمنية قصيرة تقل عادة عن عام واحد. ترتب بحسب السيولة، وتبدأ بالنقد وما في حكمه، ثم الذمم المدينة، ثم المخزون الذي يُباع للعملاء، وصولاً إلى المصروفات المدفوعة مقدماً والأصول المتداولة الأخرى. ٢. الأصول الطويلة الأجل: وهي الممتلكات التي تستخدم لسنوات متعددة وتتجاوز فترة الاحتفاظ بها عاماً واحداً، مثل الأراضي والمباني والمصانع والمعدات. تخضع هذه الأصول لعملية الاستهلاك، وهو تخصيص تكلفتها على مدى فترة زمنية معينة انخفضت خلالها قيمتها باستثناء الأراضي التي لا تستهلك.

الالتزامات تشمل ما تدينه الشركة لغيرها، وتنقسم إلى: ١. الالتزامات المتداولة: وهي الالتزامات التي يجب دفعها أثناء السنة المالية، مثل الديون قصيرة الأجل والذمم الدائنة والرواتب والأجور المستحقة. ٢. الالتزامات الطويلة الأجل: وهي الديون التي ينبغي دفعها بعد مرور عام واحد، مثل السندات والرهون العقارية.

حقوق المساهمين تشمل صافي قيمة الشركة بعد بيع جميع الأصول ودفع جميع الالتزامات، وتضم رأس مال الأسهم، والاحتياطي النظامي، والأرباح المبقاة التي جَنَتها الشركة مع مرور الوقت ولم تُوزع على المساهمين.

مثال محلول خطوة بخطوة

لو بلغت قيمة الأصول المتداولة لمتجر حلويات دانا في عام 20X1 مبلغ 2,942,000 ريال سعودي، وبلغت الأصول الطويلة الأجل 6,654,000 ريال سعودي، فما هو إجمالي الأصول؟ الخطوة الأولى: نجمع الأصول المتداولة والأصول الطويلة الأجل وفق المعادلة التالية: إجمالي الأصول = الأصول المتداولة + الأصول الطويلة الأجل. الخطوة الثانية: نعوض بالأرقام: 2,942,000 + 6,654,000 = 9,596,000 ريال سعودي (أو بناءً على أرقام الجدول الفعلي للميزانية الذي يظهر إجمالي الأصول بمبلغ 9,654,000 ريال سعودي بعد احتساب تفاصيل الأصول الأخرى).

أخطاء شائعة

• الاعتقاد بأن الأصول تسجل دائماً بقيمتها السوقية الحالية بدلاً من قيمتها الدفترية أو تكلفتها التاريخية.
• الخلط بين الأصول المتداولة والأصول الطويلة الأجل من حيث فترة الاحتفاظ أو التحول إلى نقد.
• نسيان أن الأراضي لا تخضع لعملية الاستهلاك بخلاف المباني والمعدات.
• الخلط بين الالتزامات المتداولة والالتزامات طويلة الأجل بناءً على موعد استحقاق السداد.

سؤالان للتدريب مع الإجابة

السؤال الأول: شركة تجارية بلغ إجمالي أصولها في نهاية السنة المالية 10,000,000 ريال سعودي، وبلغ إجمالي التزاماتها 6,500,000 ريال سعودي. كم يبلغ إجمالي حقوق المساهمين بناءً على معادلة الميزانية العمومية؟ الإجابة: 3,500,000 ريال سعودي (لأن حقوق المساهمين تساوي إجمالي الأصول ناقص إجمالي الالتزامات).

السؤال الثاني: متى يصنف الأصل على أنه أصل متداول وليس أصل طويلاً الأجل؟ الإجابة: عندما يُتوقع استخدام الأصل أو تحويله إلى نقد في غضون فترة زمنية قصيرة تقل عادة عن عام واحد.